"Главбух", N 14, 2003

Состоятельные организации и граждане иногда помогают тем, кому трудно заботиться о себе самостоятельно (например, инвалидам, детям-сиротам, малообеспеченным людям). Такая помощь называется благотворительной. Причем деньги могут передаваться адресно, то есть непосредственно каждому нуждающемуся. Но чаще всего средства направляются в общественные организации, которые затем передают их нуждающимся или тратят на организацию различных мероприятий по поддержке и социальной адаптации тех или иных категорий граждан.

Разумеется, как та организация, которая жертвует средства, так и та, которая получает благотворительную помощь, должна отразить это в своем учете. Как правильно это сделать и нужно ли уплачивать с благотворительной помощи налоги, мы расскажем в этой статье.

Что такое благотворительность

О том, что гражданин или организация занимается благотворительностью, можно говорить, если они добровольно и безвозмездно передают другим гражданам или организациям какое-либо имущество или денежные средства. Так сказано в ст.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон о благотворительной деятельности). Благотворительной деятельностью считаются и работы, которые благотворитель бескорыстно для другой организации или граждан выполняет, а также услуги, оказанные этим гражданам или организациям.

Значит ли это, что любое пожертвование можно считать благотворительностью? Нет. Далеко не всякая бескорыстная передача денег или имущества является благотворительностью. Ею признаются пожертвования на строго определенные цели, перечисленные в ст.2 Закона о благотворительной деятельности. Например , на трудоустройство безработных, помощь малоимущим, лечение тяжелобольных или на поддержку людей, которые пострадали от стихийных бедствий. Благотворительной деятельностью считается и защита животных, окружающей среды. Заметим, что п.2 ст.2 Закона о благотворительной деятельности уточняет, что финансовая или любая другая помощь в адрес коммерческих организаций, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является.

Пример 1 .Общее собрание акционеров ОАО "Эклиптика" приняло решение направить в 2003 г. часть нераспределенной прибыли своего предприятия на следующие цели:

• 250 000 рублей - в помощь областному детскому дому;
• 120 000 рублей - региональному отделению Фонда защиты диких животных;
• 300 000 рублей - в избирательный фонд кандидата в депутаты городской Думы Шевцова Д.Б.

Таким образом, получается, что благотворительными расходами ОАО "Эклиптика" будут только 370 000 руб. (250 000 + 120 000), так как 300 000 руб., перечисленные в избирательный фонд Шевцова Д.Б., благотворительным пожертвованием не являются.

Пример 2 . В мае 2003 г. ЗАО "Тим" приобрело для городского хоккейного клуба три автобуса. За это на свитерах хоккеистов руководство клуба разместило фирменный логотип ЗАО "Тим" на год. Таким образом, расходы на покупку автобусов - это спонсорская помощь. ЗАО "Тим" в данном случае - спонсор, а хоккейный клуб - спонсируемый.

В том же месяце ЗАО "Тим" пожертвовало 50 000 руб. Всероссийскому обществу слепых. Цели этого общества - оказывать помощь людям, которые потеряли зрение. Такая цель есть в перечне, приведенном в ст.2 Закона о благотворительной деятельности. А значит, пожертвование ЗАО "Тим" обществу слепых считается благотворительным.

Какими документами оформляются благотворительные пожертвования

Если организация получает наличные деньги, то ей необходимо заполнить приходный кассовый ордер, а его номер, дату оформления и оприходованную сумму записать в кассовую книгу. Этого требует Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который утвержден Решением Совета директоров Центрального банка РФ 22 сентября 1993 г. N 40. Соответственно тому, кто эти деньги заплатил, выдается квитанция к приходному ордеру в качестве документа, подтверждающего взнос.

Если деньги перечисляются через банк, то на основании банковской выписки и платежного поручения бухгалтер организации, получившей благотворительные взносы, делает запись в приходной части регистра, в котором он учитывает поступившие суммы. А бухгалтер организации-благотворителя в свою очередь отразит у себя в учете расход на основании копии платежного поручения с отметкой банка или квитанции, выданной банком.

Если же передают не деньги, а какое-либо имущество, то необходимо составить акт приема-передачи. Например , передавая основное средство, составляют акт по форме ОС-1.

А нужно ли заключать договор или соглашение? Нет, законодательство не требует этого. Ведь, чтобы сделать благотворительный взнос или пожертвование, не нужно согласия получателя. Гражданский кодекс РФ называет подобные сделки односторонними и не обязывает оформлять их в письменной форме. Поэтому получателю благотворительных взносов или пожертвований достаточно будет указать сведения о жертвователе в первичном документе - в приходном ордере, акте приемки-передачи и т.п.

Но если благотворитель хочет проконтролировать, как и на что были потрачены деньги, а также как было использованное переданное им имущество, то можно составить договор. В нем нужно указать, на какие именно цели вносятся пожертвования, а потом, руководствуясь договором, проверить, правильно ли потрачены деньги.

Но независимо от того, следят благотворители за тем, как расходуются их пожертвования, или нет, некоммерческие организации должны составлять отчеты о том, как они распоряжаются пожертвованиями. Эта "повинность" предусмотрена ст.19 Закона о благотворительной деятельности. Из отчета должно быть видно, тратятся ли деньги на те цели, которые заявлены в уставе благотворительной организации, или же их расходовали не по назначению. Отчеты нужно составлять ежегодно, а после этого сдавать в налоговую инспекцию вместе с бухгалтерской отчетностью.

В отчете нужно указать не только, сколько и на что потрачено за год, но и перечислить мероприятия, которые организация проводит и планирует провести за счет благотворительных средств. Ну а если в течение года, за который составлен отчет, налоговые органы проверяли организацию и обнаружили какие-то нарушения, то в отчете должно быть указано, что за нарушения были допущены и что было сделано для того, чтобы их исправить.

Как благотворительные взносы отражаются в бухгалтерском учете

Сначала посмотрим, как должен отражать эти взносы тот, кто их жертвует. Обратимся для этого к ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденному Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Пункт 12 этого ПБУ гласит, что взносы и выплаты, связанные с благотворительной деятельностью, должны отражаться в бухгалтерском учете как внереализационные расходы, то есть на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Пример 3 . Московское предприятие ООО "Зенон" оказывает финансовую помощь городскому зоопарку - ежемесячно перечисляет по 25 000 руб. Эти расходы бухгалтер ООО "Зенон" отражает следующей проводкой:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 51

• 25 000 руб. - перечислена благотворительная помощь городскому зоопарку.

Теперь расскажем о бухгалтерском учете у тех организаций, которые благотворительные пожертвования получают. Здесь есть несколько особенностей.

Первая особенность: такие организации зачастую существует не только на те деньги, которые им жертвуют благотворители, но и на доходы от предпринимательской деятельности. Закон разрешает благотворительным организациям заниматься бизнесом, но с тем условием, что все доходы от предпринимательства будут направлены на благотворительные цели или на содержание самой организации.

Доходы в виде пожертвований благотворительные организации должны учитывать отдельно от тех доходов, которые приносит коммерция. Как мы уже сказали, благотворительные взносы не могут расходоваться произвольно, а только на определенные цели, предусмотренные уставом некоммерческой организации. Поэтому в бухгалтерском учете их нужно отражать как целевое финансирование.

Это подтверждает и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Она требует, чтобы:

• целевые поступления отражались по кредиту счета 86 "Целевое финансирование";
• доходы от предпринимательской деятельности учитывались по кредиту субсчета "Выручка" счета 90 "Продажи" и по кредиту субсчета "Прочие доходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Пример 4 . Общественная организация "Взаимопонимание" получила благотворительный взнос от физического лица в сумме 5000 руб.

В бухгалтерском учете организации эта операция была отражена следующей проводкой:

Дебет 50 Кредит 86

• 5000 руб. - поступил благотворительный взнос.

Вторая особенность связана с оценкой имущества, полученного безвозмездно. Если обратиться к п.10.3 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, то там сказано, что имущество принимается к учету по рыночной стоимости. Это правило в полной мере относится и к благотворительным организациям, которые получают пожертвования в виде каких-либо материальных ценностей.

Но как узнать рыночную стоимость, допустим, основного средства, которое вам подарили, если его остаточная стоимость в учете благотворителя равна нулю? Или если жертвователь не предприятие, а гражданин, который никакого бухгалтерского учета не ведет?

Есть два способа. Можно обратиться к ценам, которые используются обычно при сделках по купле-продаже такого же или схожего имущества. А можно пригласить оценщика, который определит рыночную стоимость переданного вам имущества.

И еще одна особенность. В бухгалтерском учете некоммерческие организации не могут начислять амортизацию по своим основным средствам. Это запрещено п.17 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Вместо амортизации основных средств такие организации должны в конце года начислять износ.

Но для целей налогообложения некоммерческие организации амортизацию начислять могут. Правда, только по тем основным средствам, которые куплены за счет доходов от предпринимательской деятельности и используются в этой же деятельности (пп.2 п.2 ст.256 Налогового кодекса РФ).

Благотворительность и налоги

Как правильно исчислять налоги, получая или перечисляя благотворительную помощь? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно подробно рассмотреть нюансы исчисления НДС, налога на доходы физических лиц и налога на прибыль. Это мы и сделаем ниже.

Налог на добавленную стоимость

Если вы передаете имущество на благотворительные цели, то НДС на стоимость этого имущества можете не начислять. Дело в том, что для таких случаев пп.12 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ предусмотрена льгота: налогом на добавленную стоимость не облагается стоимость товаров, а также работ и услуг, которые направлены на благотворительность. Правда, это не касается подакцизных товаров (алкогольной продукции, сигарет и т.п.). Жертвуя такие товары, НДС нужно начислить.

Пример 5 . ООО "Спортивный мир" передало в благотворительный Фонд развития детского и юношеского спорта 150 теннисных ракеток собственного производства. Такие ракетки ООО "Спортивный мир" реализует оптовым покупателям по 3600 руб., в том числе НДС - 600 руб. Их себестоимость равна 300 000 руб. Однако в данном случае партия ракеток передана на благотворительные цели. Поэтому налогом на добавленную стоимость ракетки не облагаются.

В сопроводительных документах бухгалтер ООО "Спортивный мир" укажет общую стоимость - 450 000 руб. (3000 руб. х 150 шт.) без НДС. А в учете же он сделают такую запись:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 43

• 300 000 руб. - переданы ракетки на благотворительные цели.

Налог на доходы физических лиц

Удерживать этот налог или нет, придется решать лишь в том случае, если благотворительную помощь получает физическое лицо, а не организация. В ст.217 Налогового кодекса РФ перечислены все доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. В п.8 этой статьи сказано следующее. Данным налогом не облагается лишь та благотворительная помощь, которую нуждающиеся в ней граждане получают от благотворительных организаций. Но речь идет лишь о тех организациях, которые определены Правительством РФ. Пока данная норма касается только одной организации - Общероссийского общественного благотворительного фонда поддержки военнослужащих (сотрудников) и гражданского персонала Вооруженных Сил РФ, других войск и воинских формирований, специальных служб и правоохранительных органов Российской Федерации "Национальный военный фонд". Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. N 926.

Кроме того, согласно п.12 ст.217 Налогового кодекса РФ от налогообложения освобождаются стипендии, которые учреждены благотворительными фондами, а также финансовая поддержка детей-сирот и детей из семей, где доходы на каждого члена семьи не превышают прожиточный минимум.

Налог на прибыль

С вступлением в силу гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ были отменены прежние льготы для коммерческих организаций, участвующих в благотворительной деятельности. Эти льготы позволяли предприятиям частично уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на те суммы, которые направлялись на благотворительность. Теперь же расходы на благотворительность налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

А нужно ли организациям, получающим благотворительную помощь, уплачивать с нее налог на прибыль? В п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ сказано, что общественные организации не учитывают при налогообложении прибыли такие целевые поступления, как:

• вступительные и членские взносы;
• пожертвования;
• имущество, перешедшее к организации по завещаниям физических лиц;
• суммы, выделенные из бюджета на финансирование уставной деятельности.

Заметим, что этот перечень исчерпывающий. Поэтому те виды финансовой или материальной помощи, которые в нем не указаны, должны быть включены в налогооблагаемую базу.

Пример 6 . Общественная благотворительная научно-просветительская организация "Центр позитивного мышления" существует исключительно за счет вступительных и членских взносов, а также добровольных благотворительных пожертвований. Поскольку все эти средства организация тратит на свою уставную деятельность, которая заключается в распространении идей здорового образа жизни, то налогом на прибыль взносы и пожертвования не облагаются.

Заметьте: целевые поступления признаются таковыми для целей налогового учета лишь при условии, что та некоммерческая организация, которая их получает, ведет раздельный учет доходов и расходов. То есть отделяет в учете доходы и расходы по предпринимательской деятельности (если такая деятельность ведется) от доходов и расходов по своей основной, благотворительной, деятельности. Об этом сказано в Методических рекомендациях по применению главы 25 Налогового кодекса РФ, утвержденные Приказом МНС России от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98.

А что будет, если не вести раздельный учет? В таком случае все средства, которые получает некоммерческая организация, налоговики посчитают внереализационными доходами, и потребуют включить их в налогооблагаемую базу.

Кроме того, имейте в виду: если благотворительные взносы и пожертвования истрачены организацией не по назначению (то есть на те цели, которые не связаны с благотворительной деятельностью или же противоречат намерениям благотворителя), то эти взносы увеличивают налогооблагаемую прибыль. Организации, получающие целевые поступления, перечисленные в п.2 ст.251 НК РФ, должны заполнять Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Так говорится в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585. Этот отчет - лист 14 Декларации по налогу на прибыль. Анализируя сведения, которые отражены в отчете, можно обнаружить, правильно организация распорядилась полученными взносами и пожертвованиями или нет.

Под пожертвованием гражданское право понимает вещь или право, которые пожертвованы (переданы в пользование) иным лицам. Важным моментом является цель пожертвования. Она определяется законом как общеполезная.

Общеполезная цель должна пониматься так, что пожертвованная вещь и права будут использоваться достаточно широким кругом лиц и приносить им пользу:

1. Социальная поддержка широкого круга граждан.
2. Реабилитационные мероприятия для подопечных какой-либо организации, без поименного перечисления лиц.
3. Помощь лицам, которые пострадали в результате природных стихийных бедствий или катастроф.
4. Помощь деятельности в области образования, науки, культуры, искусства.
5. Помощь в содержании, благоустройстве территорий, которые играют важную роль в сферах социальной жизни, являются историко-культурными памятниками, памятниками природы.

Кто может делать пожертвование:

• физическое лицо;
• юридическое лицо, в том числе коммерческие и некоммерческие организации.

Кто выступает адресатом :

• физические лица;
• учреждения и организации различных направлений (медицины, образования, социальной сферы, религиозного толка, благотворительные, культуры и др.);
• некоммерческие организации;
• субъекты гражданского права. По это государство, субъекты РФ, муниципальные образования.

Закон оговаривает под пожертвованиями вещи или права. К ним относятся:

1. Движимое и недвижимое имущество.
2. Денежные средства.
3. Личные вещи.
4. Предметы быта.

Жертвователь вправе установить ограничения по использованию переданного им дара, то есть определить с какой конкретной целью он будет использован.

Пожертвование и благотворительность: в чем разница

При схожести понятий в правовом поле они достаточно разнятся:

1. Основное отличие жертвы – это ее безвозмездность . Если взамен пожертвованного гражданин получил что-то другое, то сделка считается возмездной и не может быть приравнена к жертве. Благотворительность не всегда оказывается на безвозмездной основе.
2. Получатели помощи в рамках благотворительности достаточно уже. К ним не могут быть отнесены религиозные и политические организации, государство.
3. При этом спектр того, что может быть передано на льготных условиях при благотворительной деятельности достаточно шире. К нему относятся различные услуги и работы.

Договор пожертвования

Договор пожертвования является частной ситуацией и регламентирован . Согласно ей жертва в большинстве случаев становится предметом устной договоренности и личной передачи дара. Есть 3 важных исключения , требующих письменного оформления:

1. В качестве жертвователя выступает юридическое лицо, а сумма превышает 3 тысячи рублей .
2. Дарение будет осуществлено в будущем, а в настоящем есть только договоренность об этом.
3. Если в дар передается недвижимое имущество, то должна произойти государственная регистрация нового собственника.

Законодательство не предъявляет особых требований к договору пожертвования. Он повторяет стандартный образец договоров (посмотреть и скачать можно здесь: ) и отображает:

• Субъектный состав сделки: жертвователь, принимающая сторона, паспортные данные (сведения об организации) сторон.
• Предмет: описывается жертва, передаваемая в дар.
• Условия передачи: когда и как передается пожертвование, какие документы сопровождают процесс (передача прав собственности, бумага о получении).
• Контроль: определяются цели применения, сроки, порядки отчетности об использовании жертвы.
• Условия для изменений и расторжения сделки.
• Дата подписания, реквизиты и подписи (для организаций также печати) сторон.

Чем отличается от договора дарения?

Основное отличие договоров пожертвования и дарения заключается в том, что первый содержит условия использования дара если он передается гражданину. Если подобного пункта в документе нет, то признается договором дарения.

Если жертва передана юридическому лицу, то договор может не содержать данного пункта, однако дар должен быть использован по своему целевому назначению. К примеру, переданный по договору жертвования пассажирский автобус в детский сад должен применяться для перевозки детей, а не продуктов питания.

Еще один важный момент связан с налогообложением. Жертва не является налогооблагаемой в отличие от подарка:

• если дарение осуществляет организация, то она обязана вычислить и ;
• если дарение происходит между физическими лицами, то налог с дара уплачивает получатель. Это происходит путем декларирования дара как дохода;
• если физическое лицо одаривает организацию, то последняя платит налог исходя из стоимости дара.

Дарение между юридическими лицами запрещено законом.

Пример

Бюджетному учреждению Сельской школе хочет передать в дар стройматериалы местная сельскохозяйственная организация. Заключить договор дарения запрещает закон , поэтому директор сельхозпредприятия решает оформить подарок как жертвование и определяет целью использования материалов проведение ремонта в помещениях школы.

Жертвователь устанавливает срок использования дара в течение календарного года и утверждает срок отчетности по выполненным работам через год. Строительные материалы передаются в школу, директор которой нанимает бригаду рабочих и проводит косметический ремонт нескольких классных комнат. Результаты проведенного ремонта фиксируются и предоставляются сельхозпредприятию в качестве доказательства применения жертвы в указанных целях.

В том же году один из бывших учеников, ставший влиятельным бизнесменом, хочет подарить школе миниавтобус для перевозки детей. Годом ранее учебная организация получила автобус по районной программе и не нуждается в еще одном транспортном средстве.

Директор школы и бизнесмен приходят к соглашению, что бывший ученик не настаивает на использовании автомашины и согласен . Договор дарения позволит школе реализовать миниавтобус и на вырученные средства произвести реконструкцию уличной спортивной площадки. После передачи автомашины в собственность школы, организация уплачивает на нее налог, однако средств после продажи и уплаты налога хватает на новую площадку для занятий спортом.

Порядок пожертвования

Порядки зависят от формы пожертвования и необходимости заключения письменного договора. Порядок принятия и внесения добровольной жертвы содержатся в .

В первую очередь жертвой считаются только добровольные пожертвования , то есть переданные без внешнего влияния, угроз, обмена и др. Если организации принимают пожертвования, то это отражено в их документации в «Порядке внесения пожертвований». В этом документе отражены цели, на которые собираются пожертвования, сроки сбора и использования собранных средств, условия и формы отчетности перед жертвователями. Это своего рода открытый договор, с которым любой жертвователь может ознакомиться и принять решение о передаче дара.

Сбор пожертвований может производиться с помощью специальных устройств. Это ящики для пожертвований . Они в обязательном порядке содержат:

• информацию о сборе, его порядках и ссылку на документацию;
• пломбу, которая опечатывает ящик от незаконных вторжений;
• сроки сбора и момент его окончания.

Установка ящиков ведется по договоренности с руководителями учреждений их места размещения.

После окончания срока сбора ящик вскрывает специальной уполномоченной комиссией , которая должна состояться минимум из 3-ех человек. О вскрытии составляет акт, который говорит о:

1. Времени и месте вскрытия.
2. Присутствующих лицах.
3. Собранной сумме средств.

Полученные дары передаются в кассу организации, занимающейся сбором, а далее зачисляются на ее счет в банке.

Если жертвование происходит в личном порядке , то жертвователь обращается к лицу/организации, в пользу которой он желает сделать жертву. Условия жертвования обсуждаются в личной беседе и при достижении договоренностей закрепляются в договоре, форма которого приводилась ранее.

Потребуется:

• паспорт, если сторона сделки – физические лица;
• правоустанавливающие документы, если участник – юридическое лицо;
• документы на предмет жертвования, которые подтверждают, что владелец действительно правомочен распоряжаться им.

Если в качестве жертвы выступают деньги, то также заключается договор . Согласно ему средства могут быть переданы наличными, что подтверждается распиской, или зачислены на банковский счет по указанным реквизитам.

Законодательство не требует нотариального удостоверения сделки . Если в качестве жертвы выступала недвижимость, то необходимо обратиться в Регистрационную палату для вступления в права собственности. Потребуется:

• договор жертвования;
• право собственности на объект;
• документ, устанавливающий личности;
• заявление на передачу права и акт приема-передачи;
• оплата государственной пошлины за регистрацию.

Отмена договора пожертвования

Как любой договор, соглашение о пожертвовании может быть отменено. Для этого достаточно одного условия: невыполнения одариваемым предписанных условий использования дара или значительное нарушение этих условий.

Законодательство не предусматривает автоматической отмены договора в данном случае. Происходит возникновение у жертвователя права на требование отмены соглашения. Это происходит в судебном порядке по иску .

Задача суда установить степень отклонения одариваемого от условий использования полученного дара и вынести решение об отмене соглашения или оставлении его в силе. Суд также будет выяснять умышленность деяний одариваемого.

Если решение об отмене соглашения будет принято, что одариваемая сторона должна будет возвратить жертвователю переданное ранее имущество или денежные средства.

Заключение

1. Пожертвование является частным случаем дарения, но имеет ряд отличий от него по субъектному составу и целям. Подобные различия существуют между жертвой и благотворительностью.
2. Передача некоторых пожертвований по закону должна сопровождаться договором, один из пунктов которого содержит четко прописанные цели использования полученных средств или имущества.
3. Существуют различные порядки пожертвований, которые устанавливаются в зависимости от размеров, типа и адресатов даров.
4. Договор может быть отменен в ситуации, когда одариваемый не исполняет условия договоренности относительно цели применения дара.

Наиболее популярный вопрос и ответ на него по пожертвованию

Вопрос: Мою маму спасли от смерти в одной из больниц нашего города. В благодарность понес главврачу солидный денежный подарок, попросил использовать его для нужд больницы. Врач отказался принять, сослался на незаконность. Есть ли законные способы отблагодарить медиков?

Ответ: Рекомендуем Вам составить договор пожертвования денежных средств бюджетному учреждению . Обратите внимание, что в подобном соглашении нужно прописать цель жертвования, то есть то, на что Вы передаете средства. Это может быть приобретение медикаментов, оборудования, ремонт и др. По результатам использования денег руководство отчитается перед Вами, а также не будет иметь проблем с законом.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов.

Интересует чем отличается благотворительность от пожертвования и начисляется ли на них НДС в некоммерческих организациях (благотворительный фонд)? Спасибо.

1) Некоторые отличия благотворительности от пожертвования :

Разные регулирующие нормативные документы. Пожертвования регулируются нормами гл. 32 ГК РФ, а благотворительность – еще и специальным Законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях";

Благотворительная передача не обязательно безвозмездная, а пожертвование – это обязательно дарение;

Разные передаваемые объекты. Так, работы и услуги могут выполняться в рамках благотворительности, но не могут быть пожертвованы. Соответственно, добровольцы могут работать только в рамках благотворительности, а не договора пожертвования.

Разные цели. Целями благотворительной передачи являются конкретные определенные цели, указанные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ, а цели пожертвования – общеполезные, то есть более широкие и неопределенные;

Разные принимающие лица. В частности, государство, политические партии и религиозные организации не могут принимать благотворительную помощь, но вправе принимать пожертвования.

2) НДС . Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав (в том числе пожертвований) в рамках благотворительной деятельности не облагается НДС, если:

Объекты передаются полностью безвозмездно;

Организация не отказалась от льготы по НДС;

Получение помощи документально подтверждено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Льготы для благотворительных организаций

Льготу имеют и благотворительные организации. Она установлена подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. В нем говорится, что на территории Российской Федерации передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров, не облагается НДС *.

Однако суды придерживаются иного мнения, согласно которому оказание услуг в рамках благотворительной деятельности возможно в одностороннем порядке без заключения договора, на основании соответствующих распоряжений и писем (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2005 № А58-5044/04Ф02-3966/05-С1, Западно-Сибирского округа от 17.04.2006 № Ф0410064/2005(20874-А27-37)).

Таким образом, если придерживаться позиции, изложенной в судебной практике, организации будет достаточно для подтверждения правомерности применения льготы по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ представить в налоговый орган соответствующие распоряжения и письма, подтверждающие осуществление благотворительной деятельности, но такую позицию, вероятно, придется отстаивать в судебном порядке.

Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение. Эльвира Митюкова

2. Статья: Как платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество за некоммерческую организацию

Как и в случае с налогом на прибыль, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость возникает, только если НКО занимается предпринимательской деятельностью. С целевых поступлений, которые не связаны с оплатой реализованных товаров или работ, услуг и использованы по назначению, НДС считать не нужно *.

Кроме того, если некоммерческая организация получила внереализационный доход с этих средств, НДС перечислять не понадобится.

Имеет ли некоммерческая организация право на вычет НДС? Имеет, но только если товары или работы приобретены за счет коммерческой деятельности и строго использованы в предпринимательстве. НДС, уплаченный поставщикам при приобретении за счет целевых средств товаров, имущества или работ, к вычету не принимают *.

А сумму входного налога НКО включают в стоимость товаров, имущества или работ. На это указывает подпункт 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Некоммерческие организации имеют право на льготы по НДС. Все случаи перечислены в статье 149 НК РФ *. Например, от налогообложения освобождается безвозмездная передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Или реализация услуг, связанная с социальной защитой населения (подп. 14.1 п. 2 ст. 149 кодекса).

И все равно, если НКО и применяют льготы, они должны оформлять счета-фактуры, но без выделенной суммы налога. В противном случае организации следует перечислить указанный налог в бюджет.

Что такое позитивное мышление? На самом деле это очень ёмкое выражение заключает в себе огромное количество всевозможных аспектов. Это и мысли о чём-то добром и хорошем, и положительное отношение к окружающему миру, и способность видеть в других людях и в себе самом намного больше полюсов и положительных качеств, нежели недостатков. Это желание привносить в мир радость, дарить свою любовь и искренне улыбаться. Это стремление к жизни в настоящем моменте и поиску счастья в нём. И как же хорошо, когда видишь рядом людей, которые обладают действительно позитивным мышлением! Но тех, кто привык мыслить негативно, к сожалению, в разы больше. Это ни хорошо и не плохо, просто такова действительность.

В нескончаемом потоке дел и суете современной жизни человек настолько в них погружается, что забывает о том, что не менее важно заботиться о себе и чистоте своих мыслей, воспитании в себе здорового взгляда на жизнь. Человек просто окунается в поток своих мыслей, к которому уже давно привык, и его уносит их течением. В итоге получается, что им начинает овладевать хроническая усталость, недовольство, раздражительност ь и другие подобные негативные состояния. Жаль, но таким вещам, как позитивное мышление и умение наблюдать за собой, а также контролировать свои мысли и эмоции не учат в школах и институтах. Но, несмотря на это существуют всё-таки методы, позволяющие избавиться от негативного мышления и начать мыслить в положительном ключе. Причём, методы эти довольно простые.

Мозг человека устроен таким образом, что находится в состоянии постоянной активности, т.е. функционирует 24 часа в сутки, даже когда человек спит. На выработку мыслей любой направленности (позитивных или негативных) мозг тратит одинаковое количество энергии. Разница лишь в том, что негатив имеет свойство «цепляться» к человеку, оказывая на него существенно большее влияние, нежели позитив, а также распространяется с гораздо большей скоростью и в больших объёмах. Но в то время, как негатив заставляет человека страдать, энергетически истощаться и разрушать свою жизнь, позитив, наоборот, прибавляет сил, активизирует скрытые резервы личности и творческий потенциал, повышает настроение и жизненный тонус, а также оказывает оздоравливающий эффект на организм человека.

Чтобы научится мыслить позитивно нужно научиться отслеживать все свои мысли и эмоции и заменять отрицательные на положительные. Для тех, кто привык к негативному мышлению, это будет довольно кропотливым процессом, но результат того стоит. Важно уяснить также и то, что работая над своим мышлением, не нужно стремиться к какому-то конкретному рубежу – вы до него не доберётесь. Контроль мышления – это путь, длиной в жизнь. В нём нет совершенства, но есть постоянный прогресс, задачей которого является достижение более гармоничного состояния вообще, как внутри себя – в мыслях, эмоциях и чувствах, так и снаружи – в повседневной жизни. Поэтому, будьте готовы, что вместе с переменами внутри вас начнёт меняться и ваша жизнь. И чем больше вы будете работать над собой, тем больше будет появляться того, над чем ещё стоит работать.

Итак, что же нужно делать, чтобы развить в себе позитивное мышление?

Методы развития позитивного мышления

Сделайте для себя список позитивных и мотивирующих фраз. Читайте их каждое утро и перед сном, не пропуская ни одного дня. Такой «мозговой штурм» всё больше будет оказывать влияние на ваше мышление, постепенно трансформируя его.

Читайте аффирмации – сформированные в положительном ключе фразы и выражения для формирования у себя нужных вам качеств. Например, если вы знаете, что привыкли раздражаться и «негативить» по каждому поводу, напишите фразу: «Я всегда спокоен и уравновешен. Любые ситуации я принимаю легко и достойно». Таких фраз может быть сколько угодно, и они могут касаться любой грани вашей личности.

Примите тот факт, что за свои мысли ответственны только вы. Только от вас зависит то, как вы реагируете на внешние раздражители (события, ситуации, людей) и то, как вы мыслите. Учитесь держать все свои проявления под контролем. Если вы станете истинным хозяином своего мышления, ничто не сможет вывести вас из себя.

Помните, что положительные мысли эквивалентны положительным словам. Стремитесь к тому, чтобы вывести из своего лексикона такие фразы как «Это невозможно», «Это не получится», «Я не могу», а также любые словесные проявления агрессии и негатива. Слова – это продолжение мыслей. Обдумывайте их и не позволяйте себе неосознанной речи.

Старайтесь исключить из своего окружения людей, которые постоянно выражают негативные эмоции или всё время на что-то жалуются. Люди с отрицательной энергетикой всегда «заражают» ей окружающих, а также «высасывают» из них энергию. В таком окружении перестроиться на позитивное мышление практически невозможно. И напротив, положительно настроенные люди прекрасно влияют и на других и способствуют развитию позитивного мышления. Выводы делайте сами.

Ежедневно выражайте свою благодарность. Не важно кому и не важно за что. Это может быть благодарность водителю такси, кассиру в магазине, тренеру в спортзале, Господу в своём сердце; благодарность за новый день, за то, что вы проснулись, за то, что у вас есть любимый человек, за то, что сегодня будет хороший день и т.п. Главное – это само проявление благодарности, т.к. посредством этого активизируется положительная энергия, повышается настроение и, естественно, оказывается положительное влияние на мышление.

Занимайтесь медитацией. Медитация помогает избавиться от ненужных мыслей, успокоиться, нормализовать эмоциональное состояние, более глубоко узнать себя, а также способствует самоконтролю, умению видеть суть вещей и мыслить исключительно в положительном ключе. Даже 20 минут медитации в день уже дадут ощутимый эффект.

Читайте больше позитивной и развивающей литературы: интересные романы, повести и рассказы, смешные истории. Изучайте техники позитивного мышления и различные способы саморазвития. Погружение в тематическую литературу, которой на сегодняшний день, кстати говоря, немало, как нельзя лучше способствует изменению мышления и направлению его в новое русло. К тому же, вы постоянно будете узнавать новую информацию, будете больше знать, станете более интересным собеседником и разносторонне развитым человеком.

Займитесь спортом. Даже учёными уже давно доказано, что регулярные активные физические нагрузки положительно сказываются не только на физическом, но и на эмоциональном и психологическом состоянии человека. Запишитесь в спортзал, бассейн или начните хотя бы устраивать себе пробежки. Уже через несколько занятий вы заметите, что ваше мышление начнёт меняться.

Прежде чем заняться чем-либо, уделите несколько минут тому, чтобы представить, как вы с успехом завершаете начатое. Визиуализируйте результат, представляйте его во всех деталях и верьте в достижение цели. Высвобожденная таким образом энергия будет воздействовать на процесс, в который вы вовлечены, и на вас самих.

Помимо перечисленного есть, конечно же, и другие способы формирования позитивного мышления: просмотр и прослушивание видео- и аудиоматериалов (мотивирующие художественные и документальные фильмы, курсы, семинары и т.п.); отказ от просмотра новостей и бессмысленных телепередач и сериалов; концентрация только на положительных моментах своей жизни; посещение различных тренингов и тематических мероприятий. При желании можно отыскать ещё не один десяток методик. Но важнее всего понять, что не существует какой-то панацеи, избавляющей от негативного мышления. Всё зависит только от вашего настроя, а также регулярности и систематичности практики, а любые методы должны использоваться в комплексе друг с другом. Повлиять на своё мышление можно только одним способом – поставить цель научиться позитивно мыслить и упорно к ней идти, невзирая на неприятности, неудачи и помехи на пути. Сначала этот процесс может показаться достаточно сложным, однако по мере практики он будет становиться всё проще, а позитивное мышление станет неотъемлемой частью вашей натуры.

Мыслите позитивно! Начните делать это прямо сейчас: стремитесь к прогрессу, верьте в успех и почаще вспоминайте одну хорошую поговорку, которой давным-давно пользовались ещё рыцари в средневековой Франции: «Делай, что должно – и будь, что будет!»

С людьми, наполненными жизнелюбием, всегда легко и приятно общаться. Да и жизнь у них складывается благополучно: хорошая работа, приятное окружение, мир в семье. Казалось бы, эти личности обладают особым даром. Безусловно, удача должна присутствовать, но на самом деле человек сам формирует свое счастье. Главное - правильный жизненный настрой и позитивное мышление. Оптимисты всегда настроены позитивно и не жалуются на жизнь, просто каждый день улучшают ее, а это под силу каждому.

Мышление интровертов и экстравертов

Прежде чем разобраться в том, как изменить образ мышления на позитивный, необходимо понять свой психический склад. Интроверт - личность, решение задачи у которой направлено во внутренний мир. Человек старается разобраться, что от него требуется в данный момент. Он работает с информацией, не пытаясь сопротивляться обстоятельствам или людям, доставившим дискомфорт. Энергетический поток при этом не выходит наружу в виде оскорблений, а остается внутри.

Экстраверты осознают, что все испытания преодолимы и требуются для совершенства личности. Справиться с ними поможет изменение каких-то черт характера или повышение профессиональных знаний. Такой подход сравним с нахождением человека в школе жизни, где он может перейти на новый уровень. Таким образом, можно сказать, что позитивное и негативное мышление характеризуют личность как экстраверта или интроверта.

Особенности негативного мышления

Современная психология условно разделяет мыслительный процесс на негативный и позитивный и считает его инструментом индивида. От того, насколько им владеет, зависит его жизнь.

Негативное мышление - низкий уровень способностей человеческого мозга, основанный на прошлом опыте индивидуальности и окружающих. Это, как правило, совершенные ошибки и разочарования. В результате чем взрослее становится личность, тем больше в ней скапливается отрицательных эмоций, при этом добавляются новые проблемы, и мышление становится еще негативнее. Рассматриваемый вид характерен для интровертов.

Негативный тип мышления основан на отрицании тех фактов, которые неприятны для личности. Думая о них, человек старается избежать повторной ситуации. Особенность заключается в том, что в этом случае он еще больше видит то, что для него неприятно, и не замечает положительных сторон. В конце концов личность начинает видеть свою жизнь в серых красках, и очень сложно доказать, что она полна прекрасных событий. Люди с негативным мышлением всегда найдут много фактов, опровергающих подобное мнение. По своему мировоззрению они окажутся правы.

Характеристика негативно мыслящего

Акцентируясь на отрицательном, индивид постоянно ищет виноватых и пытается найти причину того, почему все так плохо. При этом он отвергает новые возможности улучшения, находя в них массу недостатков. Из-за этого часто упускается хороший шанс, который не видно из-за прошлых проблем.

К основным характеристикам людей с негативным типом мышления можно отнести следующие:

• стремление жить привычным образом жизни;
• поиск отрицательных сторон во всем новом;
• отсутствие желания получать новую информацию;
• тяга к ностальгии;
• ожидание более тяжелого времени и подготовка к нему;
• выявление подвохов в своих и чужих успехах;
• хочется получить все и сразу, при этом ничего не делать;
• негативное отношение к окружающим людям и нежелание сотрудничать;
• отсутствие в настоящей жизни положительных сторон;
• наличие весомых объяснений того, почему невозможно улучшить жизнь;
• скупость в материальном и эмоциональном плане.

Человек с негативным отношением ко всему никогда точно не знает, что хочет. Его желание - сделать свою жизнь, которую имеет на данный момент, легче.

Оптимистичный настрой - успех в жизни

Позитивное мышление - более высокая ступень развития мыслительного процесса, которая базируется на извлечении выгоды во всем, что окружает человека. Девиз оптимиста звучит так: «каждая неудача - шаг к победе». В тех случаях, когда люди с негативным мышлением сдаются, рассматриваемые индивиды прилагают вдвое больше усилий, чтобы добиться желаемого результата.

Позитивное мышление дает шанс личности экспериментировать, получать новые сведения и принимать дополнительные возможности в окружающем мире. Человек постоянно развивается, и никакие страхи не сдерживают его. Поскольку происходит фокусировка на позитиве, даже в неудачах личность находит для себя выгоду и подсчитывает то, чему удалось научиться благодаря поражению. Рассматриваемый обычно характеризует экстравертов.

Особенности человека с позитивным типом мышления

Личность, видящую во всем окружающем только положительное, можно охарактеризовать следующим образом:

• поиск преимуществ во всем;
• большой интерес к получению новой информации, поскольку это дополнительные возможности;
• неугомонное стремление улучшать свою жизнь;
• создание идей, планирование;
• стремление много работать ради достижения поставленных целей;
• нейтральное и позитивное отношение к окружающим людям;
• наблюдение за успешными людьми, благодаря чему учитывается их опыт и знания;
• поиск ответов на вопрос о том, почему запланированное обязательно реализуется;
• спокойное отношение к своим достижениям;
• щедрость в эмоциональном и материальном плане (с соблюдением чувства меры).

На основании вышесказанного можно смело сделать вывод о том, что совершенные человеком открытия и достижения - результат кропотливой работы людей, у которых позитивный образ мышления.

Как сформировать оптимистический настрой?

Для благодаря которому из каждой ситуации можно извлекать что-то полезное, человек должен настраивать себя положительно. Как это сделать? Нужно чаще повторять позитивные утверждения и общаться с людьми-оптимистами, учиться их мировоззрению.

Для современных граждан такой подход к жизни совершенно не привычен, поскольку они воспитаны по-другому. Имеются разные предубеждения и негативные установки, получаемые с детских лет. Теперь нужно менять свои привычки и чаще говорить своим детям, чтобы они ничего не боялись и верили в себя, стремились стать успешными. Это и есть оптимистичное воспитание, благодаря которому происходит формирование позитивного мышления.

Сила мысли - основа настроя

Современное поколение очень образовано, и многим известно, что все, о чем человек думает, высшие силы ему со временем дают. Неважно, хочет ли он этого, важно то, что он посылает определенные мысли. Если они повторяются многократно, обязательно сбываются.

Если вы желаете понять, как изменить мышление на позитивное, то должны следовать рекомендациям сторонников фен-шуй. Во-первых, надо всегда думать о положительном. Во-вторых, в своей речи и мыслях исключить употребление отрицательных частиц и увеличить количество утвердительных слов (получаю, выигрываю, имею). Необходимо быть твердо уверенным в том, что все обязательно получится, и тогда позитивная установка воплотится в жизнь.

Хотите стать оптимистом? Не бойтесь перемен!

Каждый человек привыкает к повседневной жизни, и многие сильно Это даже может перерасти в фобию, на которой ни в коем случае нельзя концентрироваться. Следует обращать внимание на положительные качества, которые личность приобретет, а не сосредотачиваться на негативных убеждениях. Их просто надо прогонять прочь.

Например, появляется возможность перейти на другую работу. Пессимиста это сильно настораживает, и появляются такие мысли: «на новом месте ничего не получится», «я не справлюсь» и т. д. Человек, у которого позитивный образ мышления, рассуждает так: «новая работа будет приносить больше удовольствия», «я научусь чему-то новому», «я сделаю еще один важный шаг к успеху». Именно с таким настроем покоряют новые вершины в жизни!

Каким будет результат от изменений в судьбе, зависит от самой личности. Главное - начинать новый день с положительного мышления, наслаждаться жизнью, улыбаться. Постепенно мир вокруг станет ярче, и человек обязательно станет успешным.

Тибетское искусство позитивного мышления: сила мысли

Кристофер Хансард написал уникальную книгу о рассматриваемом образе мыслительного процесса. В ней сказано, что правильное мышление способно изменить жизнь не только самого человека, но и его окружения. Личность совершенно не подозревает, какие огромные возможности в ней заложены. Будущее формируется за счет случайных эмоций и мыслей. Древние тибетцы стремились развивать силу мысли, совмещая их с духовными знаниями.

Искусство позитивного мышления по-прежнему применяется в настоящее время и так же эффективно, как и много лет назад. Одни неуместные мысли притягивают к себе другие. Если человек желает изменить свою жизнь, он должен начать с себя.

Тибетское искусство: почему нужно бороться с негативом?

По мнению К. Хансарда, весь мир является одной большой мыслью. Первый шаг к использованию его энергии - понять степень влияния пессимистичного настроя на жизнь. После этого - изучение способов изгнания нежелательных фантазий.

Удивительно то, что негативные мысли могут овладеть человеком еще до его рождения (в утробе матери) и оказывать влияние на протяжении всей жизни! В этом случае нужно поскорее избавляться от них, иначе количество проблем будет только нарастать, а способность радоваться простым моментам будет утрачена. Негативность всегда маскируется за всем чрезмерно усложненным, чтобы ее не разоблачили. Спасением станет только позитивный образ мышления, но для достижения нового уровня понадобится приложить усилия.

Упражнение №1: «Ликвидация преград»

В книге о тибетском искусстве позитивного мышления К. Хансард дает читателю много практических рекомендаций. Среди них есть простое упражнение, способствующее уничтожению препятствий в жизни. Лучше всего его делать в четверг утром (день устранения преград по боннским правилам). Оно выполняется на протяжении 25 минут (при желании дольше) по описанному далее алгоритму.

1. Сесть в удобное положение на стул или пол.
2. Сосредоточиться на проблеме.
3. Представить себе, что препятствие рассыпалось на мелкие кусочки от удара большого молота или сгорело в пламени огня. В это время необходимо позволить негативным мыслям, прячущимся под неприятностями, выйти на поверхность.
4. Думать о том, что все плохое уничтожается благодаря образовавшемуся взрыву положительной энергии.
5. По завершении упражнения нужно спокойно посидеть, вознося поток благодарности высшим силам.

Продолжать выполнять упражнение необходимо на протяжении 28 дней с интервалом не менее 1 недели. Чем больше оно длится, тем сильнее происходит развитие позитивного мышления.

Упражнение №2: «Превращение негативной ситуации в позитивную»

Человек с положительным восприятием окружающего мира иногда сталкивается с необходимостью сделать неблагоприятную ситуацию выгодной для себя, чтобы продолжать двигаться вперед. Сделать это возможно при помощи достаточно мощной положительной энергии мыслительного процесса.

В первую очередь индивид должен понять причину возникновения проблемы и то, насколько долго она длится, посмотреть реакцию других людей (касающихся проблемы): верят ли они в ее устранение, какие могут быть результаты, если превратить негативный случай в позитивный, как долго продлится эффект. После того как будут даны честные и продуманные ответы на все эти вопросы, применяется следующая техника.

1. Присесть в спокойном месте.
2. Представить перед собой горящий костер, окруженный приятными ароматами.
3. Вообразить, как причина возникновения проблемы попадает в языки пламени и плавится от силы мысли и высокой температуры огня.
4. Мысленно преобразить причину во что-то позитивное, полезное.
5. Меняется ситуация, вместе с ней другим становится костер: вместо оранжевого пламени появляется ослепительный бело-голубой столб света.
6. Новый объект входит в тело через позвоночник и распределяется в голове и сердце. Теперь вы являетесь источником света и исходящей в окружающий мир положительной энергии.

После выполнения этого упражнения результат не заставляет себя долго ждать.

Упражнение №3: «Удача для вашей семьи»

Тибетская мышления позволяет оказать помощь близким в поисках хорошей работы, друзей и найти счастье. Главное - быть четко уверенным в том, что будет принесена только польза и намерения искренние (забота не о себе). Для выполнения упражнения необходимо направить мысленную энергию на ту личность, о которой нужно позаботиться (освободить от препятствий). Далее надо увидеть и почувствовать, как все барьеры в жизни исчезают под влиянием сильной мысли. После этого направить белый луч мысленной энергии в сердце человека, в котором начинает пробуждаться положительная энергия, привлекающая удачу. Так стимулируется жизненная сила близких людей. По завершении необходимо громко хлопнуть в ладоши 7 раз.

Выполнять упражнение «Создание удачи для вашей семьи» необходимо на протяжении недели, начиная с воскресенья. Повторить три раза. Тогда человек, для которого направляется помощь, начнет совершать первые шаги к достижению новых вершин и делать правильные поступки.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что успех, позитивное мышление и воля человека - три взаимосвязанных между собой элемента, способные улучшить его жизнь.